Er du en af de personer, som bor fast i Danmark, men har arbejdsplads i Sverige? Så er det vigtigt, at du har styr på, hvor mange hjemmearbejdsdage, du har haft i forbindelse med corona. Det er nemlig afgørende for, om du skal beskattes i Danmark eller Sverige. Netop dette har SKAT i starten af juni udsendt en vejledning omkring.
Hvad er Øresundsaftalen?
Øresundsaftalen er en aftale mellem Danmark og Sverige, der specificerer hvordan skatteforholdene og -reglerne er, hvis du er Øresundspendler. Øresundsaftalen indebærer bl.a. at du, som er fast bosat i Danmark, men arbejder for en svensk arbejdsgiver, beskattes i Sverige, hvis:
- Minimum 50% af din arbejdstid henover en 3-månedersperiode er foregået i Sverige
- Den resterende andel af din arbejdstid er udført:
- i Danmark på din hjemmeadresse, i din fritidsbolig mv., eller
- i Danmark eller tredjeland som tjenesterejse eller andet lejlighedsvist arbejde (f.eks. kursus, konference, messe mv.)
Du beskattes i Sverige: Hvis ovenstående to kriterier er opfyldt, vil alle dine arbejdsdage (inkl. evt. hjemmearbejdsdage i Danmark) i den pågældende 3-månedersperiode blive beskattet i Sverige.
Du beskattes i Danmark: Er der derimod en periode, hvor kravet om minimum 50% arbejdstid i Sverige ikke er opfyldt for nogen 3-månedersperiode (evt. som følge af mange hjemmearbejdsdage i Danmark), skal din løn fra denne periode beskattes i Danmark. Og det er netop den situation, du kan risikere at stå overfor som følge af COVID-19, da mange danskere i løbet af foråret var nødt til at arbejde hjemmefra for at begrænse smittefaren.
Hvordan defineres en 3-månedersperiode?
Ja, det er faktisk ikke helt så ligetil, som det kunne lyde. Når man kigger på antallet af arbejdsdage i Sverige, så bliver det set i forhold til det samlede antal arbejdsdage i enhver 3-månedersperiode. Og her er det vigtigt, at du har følgende med i betragtningen:
- En 3-månedersperiode kan begynde før årsskifte og slutte efter (f.eks. 1. november – 31. januar)
- En 3-månedersperiode kan begynde en hvilken som helst dag i måneden og følger dermed ikke nødvendigvis hele kalendermåneder (f.eks. 15. november – 14. januar). Dog vil man tage udgangspunkt i kalendermånederne, medmindre betingelsen om minimum 50% arbejdstid i Sverige må opfyldes ved at kigge på en ”skæv” 3-månedersperiode.
- En kalendermåned kan indgå i flere 3-månedersperioder (f.eks. jan-feb-mar, feb-mar-apr og mar-apr-maj).
- Ferie- og sygedage skal medregnes som arbejdsdage i Sverige (selvom de har fundet sted i Danmark). Det gælder dog ikke weekender, helligdage og afspadseringsdage uden arbejde.
- Har du blot arbejdet en del af dagen Sverige, tæller det som en hel arbejdsdag i Sverige.
Eksempel
Du arbejder normalt fuld tid i Sverige, men pga. corona har du været nødt til at lægge flere hjemmearbejdsdage i Danmark i månederne marts, april og maj. For enkelhedens skyld tager vi her udgangspunkt i hele kalendermåneder.
Dine arbejdsdage ser ud som følger:
|
Måned |
Arb.dage i alt |
Arb.dage SE |
Arb.dage DK |
Beskattes |
|
Januar |
22 |
22 |
0 |
Sverige |
|
Februar |
20 |
20 |
0 |
Sverige |
|
Marts |
22 |
9 |
13 |
Sverige |
|
April |
19 |
0 |
19 |
Danmark |
|
Maj |
19 |
9 |
10 |
Sverige |
|
Juni |
21 |
13 |
8 |
Sverige |
Du vil alle måneder i skemaet, undtagen april, blive beskattet i Sverige. Årsagen er, at disse måneder hver især indgår i en 3-månedersperiode, hvor minimum 50% af arbejdet har fundet sted i Sverige. Det er dog ikke tilfældet for april:
- I feb-mar-apr har 29 arbejdsdage ud af i alt 61 ligget i Sverige = 47,5%
- I mar-apr-maj har 18 arbejdsdage ud af i alt 60 ligget i Sverige = 30%
- I apr-maj-juni har 22 arbejdsdage ud af i alt 59 ligget i Sverige = 37%
Arbejdsdagene i april måned indgår altså ikke i en 3-månedersperiode, hvor minimum 50% af arbejdet har fundet sted i Sverige. Derfor skal denne måneds arbejdsdage beskattes i Danmark.
Havde du derimod holdt bare to fridage i april (som jo tæller med som arbejdsdage i Sverige), så ville de svenske arbejdsdage i 3-månedersperioden feb-mar-apr snige sig op over 50%, og du ville derfor blive beskattet i Sverige.
Husk at justere din forskudsopgørelse
Står du som følge af COVID-19 i den situation, at du i en periode har haft så mange arbejdsdage uden for Sverige, at du skal beskattes i Danmark, så husk at justere din danske forskudsopgørelse. I så fald skal der nemlig laves en fordeling af lønindkomsten fra den svenske arbejdsgiver til hhv. dansk og svensk beskatning.
Det samme gælder selvangivelsen/oplysningsskemaet for 2020.
Læs også: Bor i Danmark og arbejder i Sverige - SINK
Har I brug for rådgivning?
I Azets har vi erfarne konsulenter siddende, som kan rådgive jer om alt inden for regnskab og skat. Læs mere om, hvordan vi kan hjælpe
